財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局近日聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》。新政規(guī)定，4月8日起，跨境電商零售進(jìn)口商品將由原來(lái)征收的行郵稅改為由關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅組合而成的綜合稅負(fù)，進(jìn)口商品的單次交易限額也從1000元調(diào)整為2000元，限額內(nèi)免收關(guān)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅按照法定應(yīng)納稅額的70%征收；限額之外則按照一般貿(mào)易方式全額征稅。這一新政對(duì)B2C跨境電子商務(wù)各方影響如何，跨境電商的“好日子”真的到頭了嗎？
一、一張表看懂進(jìn)境物品進(jìn)口稅的征收
表二：常見(jiàn)進(jìn)口商品的應(yīng)稅和銷(xiāo)售情況
二、名正才能言順——跨境電子商務(wù)零售的性質(zhì)問(wèn)題和稅收“打折”優(yōu)惠
《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》正本清源，將跨境電子商務(wù)零售企業(yè)（企業(yè)對(duì)消費(fèi)者，即B2C）的進(jìn)口定性為“超過(guò)合理、自用數(shù)量的進(jìn)境物品”，按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。拋開(kāi)稅率水平高低問(wèn)題，本次《通知》大部分的打消了跨境電商不確定性的未來(lái)，從法律層面上給了跨境B2C電商一次正名機(jī)會(huì)，將跨境B2C電商與“水客”、個(gè)人自發(fā)“海淘”相區(qū)別，為跨境電商營(yíng)造了公平、有序的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。
同時(shí)，《通知》規(guī)定，在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。雖然稅率“打7折”則明確了國(guó)家對(duì)跨境電商還是鼓勵(lì)發(fā)展的態(tài)度。
（一）B2C企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)仍不會(huì)喪失
總體而言，相對(duì)于國(guó)內(nèi)實(shí)體店渠道來(lái)說(shuō)，跨境電商的除去店鋪?zhàn)饨稹⒅虚g商環(huán)節(jié)外，還因其規(guī)模性運(yùn)營(yíng)而在采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、物流各環(huán)節(jié)擁有一定的議價(jià)權(quán)，能夠降低商品成本，其價(jià)格優(yōu)勢(shì)仍然是相當(dāng)明顯的。此外，跨境電商仍具有用戶之指向性明確、選品快捷靈活、特有款式、產(chǎn)品多元等競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，所以此次稅改的調(diào)整不會(huì)在很大程度上對(duì)跨境電商形成影響。
（二）B2C市場(chǎng)份額將不會(huì)大規(guī)模流失給個(gè)人代購(gòu)和海淘
雖然政策調(diào)整主要適用于B2C，但適用行郵稅的“個(gè)人代購(gòu)和海淘”也面臨稅收調(diào)整的問(wèn)題。按照規(guī)定，4月8日跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收新政將落地，行郵稅政策也將同步調(diào)整：將行郵稅原來(lái)有四檔稅率10%、20%、30%和50%，整合為15%、30%和60%三檔稅率。相反，由于《通知》將進(jìn)口商品的單次交易限額和個(gè)人年度交易限額也做了上調(diào)，且對(duì)某些商品和交易金額而言，進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收不增反降低，因此，B2C市場(chǎng)份額將不會(huì)發(fā)生大規(guī)模流失。
受到?jīng)_擊最大的就是保稅倉(cāng)進(jìn)口模式的商家，即通過(guò)一般貿(mào)易的方式先將商品進(jìn)口到國(guó)內(nèi)保稅區(qū)倉(cāng)庫(kù)，然后“化整為零”，由買(mǎi)家通過(guò)電商平臺(tái)下單。由于行郵稅對(duì)征收額50元以下免稅，商戶以小包裹郵寄給買(mǎi)家客觀上可以達(dá)到避稅（合理與否有待商榷）目的，然而新的稅制顯然取消了采取這種模式商家的“政策紅利”。而這對(duì)一些主營(yíng)國(guó)內(nèi)存在大量同款競(jìng)爭(zhēng)、產(chǎn)品單價(jià)不高（稅額低于50元免征）的進(jìn)口商品，尤其是奶粉、尿不濕等母嬰產(chǎn)品以及低價(jià)位食品、日用品而言，在此次稅改中的性價(jià)比明顯大幅度下降，失去了原本的價(jià)格優(yōu)勢(shì)，不得不臨著淘汰的風(fēng)險(xiǎn)。
（一）以法律行為的性質(zhì)看待稅收新政
“行郵稅”的正式名稱(chēng)是“入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品進(jìn)口稅”，這是個(gè)人進(jìn)口自用物品的一種惠民服務(wù)，而跨境電商作為一種商業(yè)行為，例如亞馬遜、聚美優(yōu)品等等大型跨境B2C平臺(tái)，對(duì)其進(jìn)口行為顯然應(yīng)該按照商業(yè)行為管理和征稅。
對(duì)單純依賴保稅區(qū)倉(cāng)庫(kù)模式的B2C企業(yè)，此次稅改確有一定影響，但是由于現(xiàn)行監(jiān)管條件，暫時(shí)只能將能夠提供交易、支付、物流等電子信息的跨境電子商務(wù)零售納入實(shí)施范圍，而直郵模式卻不受此規(guī)定的影響。而一般的貿(mào)易進(jìn)口模式亦有因其批量進(jìn)口而能夠有效降低物流成本的優(yōu)勢(shì)。因此，未來(lái)跨境電商的發(fā)展趨勢(shì)應(yīng)當(dāng)是多渠道布局，根據(jù)消費(fèi)者的需求以及不同品類(lèi)的適用稅率，選擇對(duì)買(mǎi)家最為成本低廉的進(jìn)口途徑。
（三）從粗放經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)向精細(xì)發(fā)展
雖然稅改對(duì)產(chǎn)品的價(jià)格會(huì)產(chǎn)生一定的影響，在短時(shí)間內(nèi)企業(yè)可通過(guò)價(jià)格優(yōu)惠、補(bǔ)貼等策略吸附住新老顧客，但是“價(jià)格戰(zhàn)”始終不是B2C企業(yè)長(zhǎng)久的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。隨著國(guó)人的消費(fèi)理念的改變，跨境電商的產(chǎn)品種類(lèi)、質(zhì)量保證、消費(fèi)體驗(yàn)價(jià)等諸多方面將成為客戶粘稠度的重要影響因素，因此跨境電商更多的致力于與國(guó)際物流公司的合作，縮短商品的流通運(yùn)輸時(shí)間，方便消費(fèi)者的售后服務(wù)，提高消費(fèi)者的購(gòu)物體驗(yàn)。
