親，你是否有過(guò)在餐館就餐后找服務(wù)員索要發(fā)票的經(jīng)歷？發(fā)票不僅可以用來(lái)作為付款憑證，也可以成為向單位報(bào)銷的依據(jù)。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，發(fā)票更是各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)往來(lái)中的重頭戲。隨著營(yíng)改增的推進(jìn)，增值稅專用發(fā)票可以用來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)有著巨大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。但是，在一些執(zhí)行案件中，被執(zhí)行企業(yè)給付完款項(xiàng)后，收款方遲遲不愿開(kāi)具發(fā)票。法院對(duì)于此類糾紛如何解決呢？
作者遺憾地告訴大家，大部分的法院在強(qiáng)制執(zhí)行中對(duì)于開(kāi)票問(wèn)題傾向于不予處理。
在目前法院的相關(guān)執(zhí)行法規(guī)中，并沒(méi)有法院依職權(quán)或依當(dāng)事人申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行稅票的規(guī)定。大多數(shù)的法官認(rèn)為法院的執(zhí)行內(nèi)容必須要有明確的執(zhí)行依據(jù)，而開(kāi)具發(fā)票并未規(guī)定在法律文書中，并且涉稅業(yè)務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)的主管范圍，法院不宜越權(quán)，因而傾向于在執(zhí)行程序中對(duì)發(fā)票問(wèn)題不予處理。
那么若是不幸成為強(qiáng)制執(zhí)行程序中已經(jīng)給付了執(zhí)行款項(xiàng)卻拿不到發(fā)票的被執(zhí)行人，該如何保護(hù)自己的合法權(quán)益呢？作者這就給大家支幾招！
1、在合同中對(duì)發(fā)票問(wèn)題予以明確規(guī)定
眾所周知，我國(guó)的發(fā)票管理越來(lái)越嚴(yán)格，發(fā)票不僅在企業(yè)賬目處理中有著至關(guān)重要的作用，隨著營(yíng)改增改革的進(jìn)行，發(fā)票在稅款抵扣方面的作用也愈發(fā)突出。發(fā)票可以用來(lái)作為企業(yè)列支的依據(jù)，亦是進(jìn)項(xiàng)稅款抵扣的憑證。拿不到發(fā)票，企業(yè)就可能流失稅款利益，也面臨稅務(wù)合規(guī)審查的風(fēng)險(xiǎn)。因此，為了避免因發(fā)票引發(fā)的相關(guān)爭(zhēng)議，在企業(yè)簽訂合同中就要將發(fā)票問(wèn)題納入考慮范圍之中。作者為大家整理了幾條示范條款以供讀者們參考使用：
（1）乙方應(yīng)按照甲方要求，及時(shí)向甲方開(kāi)具可以抵扣稅款的增值稅專用發(fā)票。因乙方開(kāi)具發(fā)票不及時(shí)給甲方造成無(wú)法及時(shí)認(rèn)證、抵扣發(fā)票等情形的，乙方需向甲方承擔(dān)賠償責(zé)任，包括但不限于稅款、滯納金、罰款及相關(guān)損失等；
（2）乙方應(yīng)在甲方支付費(fèi)用前，先行向甲方提供足額合法且符合稅法規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票開(kāi)具后的3個(gè)工作日內(nèi)送達(dá)甲方。甲方在收到乙方提供的增值稅專用發(fā)票后的20個(gè)工作日內(nèi)支付相應(yīng)款項(xiàng)，否則甲方有權(quán)延遲支付相應(yīng)費(fèi)用而不被視為違約，亦無(wú)須承擔(dān)任何違約責(zé)任。
2、另行提起民事訴訟，要求對(duì)方開(kāi)具并給付發(fā)票
這涉及到發(fā)票問(wèn)題能否成為獨(dú)立的訴訟請(qǐng)求。按照傳統(tǒng)觀念，這是不能的，因?yàn)榉ㄔ赫J(rèn)為開(kāi)票屬于行政管理范圍，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)予以處理，法院不應(yīng)越俎代庖。但有的法院對(duì)此持相反態(tài)度，認(rèn)為付款方要求收款方開(kāi)局相應(yīng)數(shù)額的發(fā)票是一項(xiàng)合同權(quán)利應(yīng)予保護(hù)。
對(duì)于發(fā)票問(wèn)題到底能否成為獨(dú)立的訴訟請(qǐng)求，作者認(rèn)為完全OK！
第一，有明確的法律依據(jù)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)合同法》第一百三十六條規(guī)定，出賣人應(yīng)當(dāng)按照約定或者交易習(xí)慣向買受人交付提取標(biāo)的物單證以外的有關(guān)單證和資料。并且，《最高人民法院關(guān)于審理買賣合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的解釋》第七條規(guī)定，合同法第一百三十六條規(guī)定的“提取標(biāo)的物單證以外的有關(guān)單證和資料”，主要應(yīng)當(dāng)包括保險(xiǎn)單、保修單、普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、產(chǎn)品合格證、質(zhì)量保證書、質(zhì)量鑒定書、品質(zhì)檢驗(yàn)證書、產(chǎn)品進(jìn)出口檢疫書、原產(chǎn)地證明書、使用說(shuō)明書、裝箱單等。所以買方請(qǐng)求賣方交付增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票是一項(xiàng)明確的合同法權(quán)力，完全可以成為一項(xiàng)獨(dú)立的訴訟請(qǐng)求。
這不僅僅是作者個(gè)人的看法，在山東巨能混凝土有限公司與江蘇中順建設(shè)集團(tuán)有限公司、江蘇中順建設(shè)集團(tuán)有限公司濟(jì)寧明華分公司買賣合同糾紛案【（2015）魯商終字第522號(hào)】中，二審法院就根據(jù)上述法條的規(guī)定，認(rèn)為“提供增值稅專用發(fā)票是出賣人的從合同義務(wù)，買受人有權(quán)要求出賣人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。開(kāi)具增值稅專用發(fā)票不僅是合同履行過(guò)程中出賣人的一項(xiàng)稅法上的義務(wù)，也是雙方合同履行中的從合同義務(wù)，增值稅專用發(fā)票應(yīng)受稅收行政法律規(guī)范和民事法律規(guī)范雙重調(diào)整。”
第二， 要求收款方開(kāi)具發(fā)票的目的是為了收到發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票是行政管理范疇，而給付發(fā)票則是民事法律范疇
開(kāi)具發(fā)票和給付發(fā)票是兩碼事。被執(zhí)行人要求收款方開(kāi)具發(fā)票的最終目的是為了拿到發(fā)票，從而進(jìn)行相應(yīng)的稅款抵扣和記賬處理等。開(kāi)具發(fā)票是行政管理范疇的話，給付發(fā)票就純粹是民事法律范疇。
在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》上，曾經(jīng)刊登過(guò)一篇文章《給發(fā)票和開(kāi)發(fā)票不是一回事！弄錯(cuò)了后果很嚴(yán)重》【點(diǎn)擊“閱讀原文”查看該文章】。文章認(rèn)為：“從以票控稅的角度來(lái)看，有關(guān)發(fā)票的管理規(guī)定，對(duì)于賣方來(lái)說(shuō)，更多的是必須開(kāi)具發(fā)票，而只要其開(kāi)具了發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其以票控稅的目的就能達(dá)到，不需要非得交付發(fā)票。綜合來(lái)看，發(fā)票管理辦法中只明確了向誰(shuí)開(kāi)具發(fā)票，而并未明確規(guī)定賣方給付發(fā)票的義務(wù)。”因此可以看出，稅務(wù)機(jī)關(guān)是無(wú)法處理給付發(fā)票事宜的，由此產(chǎn)生的糾紛，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)干涉，只能由法院依據(jù)相關(guān)的合同法規(guī)定進(jìn)行處理。
因此，在執(zhí)行過(guò)程中，若是被執(zhí)行人遭遇給付了款項(xiàng)卻無(wú)法獲得發(fā)票的情況時(shí)，被執(zhí)行人完全可以另行提起訴訟，要求對(duì)方給付發(fā)票，從而來(lái)維護(hù)自己的合法權(quán)益哦！
3、被執(zhí)行人可以主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)舉報(bào)申請(qǐng)執(zhí)行人未開(kāi)具發(fā)票的情況，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采取相關(guān)強(qiáng)制措施
一般來(lái)說(shuō)，偷稅漏稅有兩種舉報(bào)方式，分別是到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)和撥打12366熱線舉報(bào)：
（1）向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)直接舉報(bào)。
登錄當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站，一般都會(huì)在顯眼位置展示舉報(bào)電話。除此之外，還可以直接前往稅務(wù)機(jī)關(guān)辦公場(chǎng)地，會(huì)有專門的受理偷稅漏稅舉報(bào)的部門。
（2）12366熱線。12366服務(wù)熱線的主要服務(wù)功能包括：納稅咨詢服務(wù)，主要是為納稅人提供稅收法律法規(guī)和政策、征管規(guī)定、涉稅信息等咨詢查詢服務(wù)；辦稅指南服務(wù)，主要是為納稅人辦理稅務(wù)登記、發(fā)票購(gòu)領(lǐng)、申報(bào)納稅等涉稅事項(xiàng)的程序、手續(xù)提供咨詢服務(wù)；涉稅舉報(bào)服務(wù)，主要是為納稅人舉報(bào)稅收違法行為等提供服務(wù)；投訴監(jiān)督服務(wù)，主要是為納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)行風(fēng)、服務(wù)質(zhì)量及稅務(wù)人員違法違紀(jì)行為的監(jiān)督投訴提供服務(wù)。
總結(jié)
發(fā)票在企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)往來(lái)中的地位越來(lái)越重要，發(fā)票背后蘊(yùn)含著巨大的經(jīng)濟(jì)利益，必須予以重視。法院目前對(duì)于發(fā)票問(wèn)題的態(tài)度尚不明朗，雖然近幾年來(lái)法院對(duì)于發(fā)票問(wèn)題能否成為獨(dú)立的訴請(qǐng)，趨向于持肯定態(tài)度。但法院內(nèi)部對(duì)該問(wèn)題的爭(zhēng)議仍然較大，甚至最高院內(nèi)部意見(jiàn)也不統(tǒng)一。因此，企業(yè)要做好各項(xiàng)預(yù)防措施，善用法律和行政手段積極應(yīng)對(duì)。
注：感謝實(shí)習(xí)生謝巧藝對(duì)本文的支持。
