親，你是否有過在餐館就餐后找服務(wù)員索要發(fā)票的經(jīng)歷？發(fā)票不僅可以用來作為付款憑證，也可以成為向單位報銷的依據(jù)。對于企業(yè)來說，發(fā)票更是各項經(jīng)濟往來中的重頭戲。隨著營改增的推進，增值稅專用發(fā)票可以用來抵扣進項稅款，對于企業(yè)來說有著巨大的經(jīng)濟價值。但是，在一些執(zhí)行案件中，被執(zhí)行企業(yè)給付完款項后，收款方遲遲不愿開具發(fā)票。法院對于此類糾紛如何解決呢？
作者遺憾地告訴大家，大部分的法院在強制執(zhí)行中對于開票問題傾向于不予處理。
在目前法院的相關(guān)執(zhí)行法規(guī)中，并沒有法院依職權(quán)或依當事人申請強制執(zhí)行稅票的規(guī)定。大多數(shù)的法官認為法院的執(zhí)行內(nèi)容必須要有明確的執(zhí)行依據(jù)，而開具發(fā)票并未規(guī)定在法律文書中，并且涉稅業(yè)務(wù)是稅務(wù)機關(guān)的主管范圍，法院不宜越權(quán)，因而傾向于在執(zhí)行程序中對發(fā)票問題不予處理。
那么若是不幸成為強制執(zhí)行程序中已經(jīng)給付了執(zhí)行款項卻拿不到發(fā)票的被執(zhí)行人，該如何保護自己的合法權(quán)益呢？作者這就給大家支幾招！
1、在合同中對發(fā)票問題予以明確規(guī)定
眾所周知，我國的發(fā)票管理越來越嚴格，發(fā)票不僅在企業(yè)賬目處理中有著至關(guān)重要的作用，隨著營改增改革的進行，發(fā)票在稅款抵扣方面的作用也愈發(fā)突出。發(fā)票可以用來作為企業(yè)列支的依據(jù)，亦是進項稅款抵扣的憑證。拿不到發(fā)票，企業(yè)就可能流失稅款利益，也面臨稅務(wù)合規(guī)審查的風(fēng)險。因此，為了避免因發(fā)票引發(fā)的相關(guān)爭議，在企業(yè)簽訂合同中就要將發(fā)票問題納入考慮范圍之中。作者為大家整理了幾條示范條款以供讀者們參考使用：
（1）乙方應(yīng)按照甲方要求，及時向甲方開具可以抵扣稅款的增值稅專用發(fā)票。因乙方開具發(fā)票不及時給甲方造成無法及時認證、抵扣發(fā)票等情形的，乙方需向甲方承擔賠償責任，包括但不限于稅款、滯納金、罰款及相關(guān)損失等；
（2）乙方應(yīng)在甲方支付費用前，先行向甲方提供足額合法且符合稅法規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票開具后的3個工作日內(nèi)送達甲方。甲方在收到乙方提供的增值稅專用發(fā)票后的20個工作日內(nèi)支付相應(yīng)款項，否則甲方有權(quán)延遲支付相應(yīng)費用而不被視為違約，亦無須承擔任何違約責任。
2、另行提起民事訴訟，要求對方開具并給付發(fā)票
這涉及到發(fā)票問題能否成為獨立的訴訟請求。按照傳統(tǒng)觀念，這是不能的，因為法院認為開票屬于行政管理范圍，應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)予以處理，法院不應(yīng)越俎代庖。但有的法院對此持相反態(tài)度，認為付款方要求收款方開局相應(yīng)數(shù)額的發(fā)票是一項合同權(quán)利應(yīng)予保護。
對于發(fā)票問題到底能否成為獨立的訴訟請求，作者認為完全OK！
第一，有明確的法律依據(jù)
根據(jù)《中華人民共和國合同法》第一百三十六條規(guī)定，出賣人應(yīng)當按照約定或者交易習(xí)慣向買受人交付提取標的物單證以外的有關(guān)單證和資料。并且，《最高人民法院關(guān)于審理買賣合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第七條規(guī)定，合同法第一百三十六條規(guī)定的“提取標的物單證以外的有關(guān)單證和資料”，主要應(yīng)當包括保險單、保修單、普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、產(chǎn)品合格證、質(zhì)量保證書、質(zhì)量鑒定書、品質(zhì)檢驗證書、產(chǎn)品進出口檢疫書、原產(chǎn)地證明書、使用說明書、裝箱單等。所以買方請求賣方交付增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票是一項明確的合同法權(quán)力，完全可以成為一項獨立的訴訟請求。
這不僅僅是作者個人的看法，在山東巨能混凝土有限公司與江蘇中順建設(shè)集團有限公司、江蘇中順建設(shè)集團有限公司濟寧明華分公司買賣合同糾紛案【（2015）魯商終字第522號】中，二審法院就根據(jù)上述法條的規(guī)定，認為“提供增值稅專用發(fā)票是出賣人的從合同義務(wù)，買受人有權(quán)要求出賣人開具增值稅專用發(fā)票。開具增值稅專用發(fā)票不僅是合同履行過程中出賣人的一項稅法上的義務(wù)，也是雙方合同履行中的從合同義務(wù)，增值稅專用發(fā)票應(yīng)受稅收行政法律規(guī)范和民事法律規(guī)范雙重調(diào)整。”
第二， 要求收款方開具發(fā)票的目的是為了收到發(fā)票，開具發(fā)票是行政管理范疇，而給付發(fā)票則是民事法律范疇
開具發(fā)票和給付發(fā)票是兩碼事。被執(zhí)行人要求收款方開具發(fā)票的最終目的是為了拿到發(fā)票，從而進行相應(yīng)的稅款抵扣和記賬處理等。開具發(fā)票是行政管理范疇的話，給付發(fā)票就純粹是民事法律范疇。
在《中國稅務(wù)報》上，曾經(jīng)刊登過一篇文章《給發(fā)票和開發(fā)票不是一回事！弄錯了后果很嚴重》【點擊“閱讀原文”查看該文章】。文章認為：“從以票控稅的角度來看，有關(guān)發(fā)票的管理規(guī)定，對于賣方來說，更多的是必須開具發(fā)票，而只要其開具了發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)對其以票控稅的目的就能達到，不需要非得交付發(fā)票。綜合來看，發(fā)票管理辦法中只明確了向誰開具發(fā)票，而并未明確規(guī)定賣方給付發(fā)票的義務(wù)。”因此可以看出，稅務(wù)機關(guān)是無法處理給付發(fā)票事宜的，由此產(chǎn)生的糾紛，稅務(wù)機關(guān)無權(quán)干涉，只能由法院依據(jù)相關(guān)的合同法規(guī)定進行處理。
因此，在執(zhí)行過程中，若是被執(zhí)行人遭遇給付了款項卻無法獲得發(fā)票的情況時，被執(zhí)行人完全可以另行提起訴訟，要求對方給付發(fā)票，從而來維護自己的合法權(quán)益哦！
3、被執(zhí)行人可以主動向稅務(wù)機關(guān)主動舉報申請執(zhí)行人未開具發(fā)票的情況，由稅務(wù)機關(guān)采取相關(guān)強制措施
一般來說，偷稅漏稅有兩種舉報方式，分別是到當?shù)囟悇?wù)機關(guān)舉報和撥打12366熱線舉報：
（1）向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)直接舉報。
登錄當?shù)囟悇?wù)機關(guān)網(wǎng)站，一般都會在顯眼位置展示舉報電話。除此之外，還可以直接前往稅務(wù)機關(guān)辦公場地，會有專門的受理偷稅漏稅舉報的部門。
（2）12366熱線。12366服務(wù)熱線的主要服務(wù)功能包括：納稅咨詢服務(wù)，主要是為納稅人提供稅收法律法規(guī)和政策、征管規(guī)定、涉稅信息等咨詢查詢服務(wù)；辦稅指南服務(wù)，主要是為納稅人辦理稅務(wù)登記、發(fā)票購領(lǐng)、申報納稅等涉稅事項的程序、手續(xù)提供咨詢服務(wù)；涉稅舉報服務(wù)，主要是為納稅人舉報稅收違法行為等提供服務(wù)；投訴監(jiān)督服務(wù)，主要是為納稅人對稅務(wù)機關(guān)行風(fēng)、服務(wù)質(zhì)量及稅務(wù)人員違法違紀行為的監(jiān)督投訴提供服務(wù)。
總結(jié)
發(fā)票在企業(yè)日常經(jīng)濟往來中的地位越來越重要，發(fā)票背后蘊含著巨大的經(jīng)濟利益，必須予以重視。法院目前對于發(fā)票問題的態(tài)度尚不明朗，雖然近幾年來法院對于發(fā)票問題能否成為獨立的訴請，趨向于持肯定態(tài)度。但法院內(nèi)部對該問題的爭議仍然較大，甚至最高院內(nèi)部意見也不統(tǒng)一。因此，企業(yè)要做好各項預(yù)防措施，善用法律和行政手段積極應(yīng)對。
注：感謝實習(xí)生謝巧藝對本文的支持。
